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​@财务人员,错开、补开发票这样处理申报

​@财务人员,错开、补开发票这样处理申报
发布日期:2019-11-26 15:22:37 信息来源:管理员 访问: 2715

随着小规模增值税纳税人的免税标准从每月30,000元提高到100,000元,增值税税率调整等政策的实施,纳税人在实际工作中应如何处理错开发票、补发发票等情况?可以比较和研究以下常见问题。

1.甲单位已获得一张普通增值税发票,其票面税率栏中的条目不正确。应该如何处理?

答:根据《中华人民共和国发票管理条例》,不符合规定的发票不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。“因此,可以将获得的发票一式两份退还给卖方,并要求卖方再次为单元a开具正确的发票。

2.2019年3月,增值税一般纳税人在销售税率为16%的商品时,错误地选择了13%的税率开具增值税发票。纳税人应该怎么做?

答:发票应及时在税控开票软件中作废,否则按规定开具红字发票,并按正确税率再次开具发票。

3.在增值税税率调整前,由普通增值税纳税人按原适用税率16%和10%开具的增值税发票,如果发现错误,应如何处理?

答:增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率16%和10%开具增值税发票。如果他们发现开具发票有错误,需要再次开具,应在再次开具正确的蓝字发票之前,按原适用税率开具红字发票。

4.对于一般增值税纳税人,增值税销售发生在2019年3月,但增值税发票尚未开具。如果纳税人需要在4月1日后补开发票,应根据调整前后的税率开具发票?

答:普通纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售,如需在4月1日后开具增值税发票,应按原适用税率开具。

5.纳税人已于2019年3月31日前开具增值税专用发票。如果由于销售折扣、暂停或退货需要在4月1日后开具红字发票,应如何处理?

答:纳税人因销售折扣、暂停或退货需要开具红字发票的,分别处理以下情况:

(1)如果卖方开具的专用发票尚未交付给买方,且买方尚未使用该专用发票申报抵扣并退回发票表和抵扣表,卖方应按规定在增值税发票管理系统中填写并上传“红字增值税专用发票开具信息表”,并在调整前按税率开具红字发票。

(2)如果买方获得的专用发票已用于申报抵扣,或买方获得的专用发票尚未申报抵扣,但发票表或抵扣表无法退回,买方应按规定在增值税发票管理系统中填写并上传“红字增值税专用发票开具信息表”,卖方应在调整前根据买方开具的“红字增值税专用发票开具信息表”开具红字发票。

6.乙公司是一个小规模纳税人。2019年3月,其销售收入为9万元。当月,开具万元增值税专用发票缴纳税款300元。四月份,它退回了货物。我们做什么呢

答:《国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税政策征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第8条规定,如果小规模纳税人月销售额不超过10万元,本期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,可在全部增值税专用发票一并收回或按要求开具红墨水专用发票后,向主管税务机关申请退税。

7.小规模纳税人免税标准从3万元调整到10万元后,住宿行业、工业和信息传输软件、信息技术服务业等小规模纳税人是否需要每月销售额达到10万元才能自行开具增值税发票?

答:根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人增值税发票试点范围的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)第一条和《解释》第二条的规定,为进一步方便小微企业开具增值税发票,试点增值税发票开具行业的所有小规模纳税人均可自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税发票,不受月销售标准的限制。换句话说,试点行业月销售额不超过10万元(含基本金额,以一个季度为一个纳税期,季度销售额不超过30万元)的小规模纳税人,如果发生增值税纳税行为,需要开具增值税发票,可以选择使用增值税发票管理系统,按照相关规定开具增值税发票。

8.增值税一般纳税人在2019年4月1日调整增值税税率前,已按原适用税率16%和10%开具增值税专用发票。在销售退货、发票不正确、暂停应税服务等情况下。,买方未申请扣款,已退回发票和扣款单,卖方应如何开具红字发票?

答:卖方开了一张特殊发票。如果买方未申请抵扣并退回发票和抵扣,卖方将按照以下程序开具红字增值税专用发票:

(1)卖方在增值税发票管理系统中填写并上传《红字增值税专用发票开具信息表》(以下简称《信息表》)。卖方在填写信息表时应填写相应的蓝色专用发票信息。

(二)主管税务机关接收纳税人通过网络上传的《信息表》。系统自动检查通过后,生成“信息表”和“红字发票信息表号”,并将信息同步到纳税人端系统。

(3)卖方应根据税务机关系统验证的“信息表”开具红色专用发票,并在系统中开具销售数字为负数的红色专用发票。专用红字发票应与信息表一一对应。

(四)纳税人也可以使用信息表的电子信息或纸质资料,与税务机关系统核对信息表的内容。

9.增值税一般纳税人已于2019年2月申报并缴纳销售收入税。2019年4月,纳税人根据客户要求开具销售收入增值税专用发票(税率16%)。纳税人应该如何填写增值税纳税申报表?

答:根据《国家税务总局关于调整增值税申报有关事项的通知》(国家税务总局公告2019年第15号)的规定,纳税人应在2019年4月以16%的税率补充原增值税专用发票。在纳税申报单中,应在增值税纳税申报单附件数据第1行“13%税率货物及加工、修理和分销服务”和“开具增值税专用发票”的相关栏中填写金额和税额。同时,由于原按16%税率征收的销售额已经按照前期未开票收入申报纳税,增值税纳税申报表附数据(一)第1行“13%税率货物及加工、修理和更换服务”和“未开票”相关栏中应填写相应的负数进行抵销。

10.纳税人是一般增值税纳税人。2019年4月前一个月,暂停有形动产租赁服务,开具红字增值税专用发票(税率16%),金额10万元,税额1.6万元。我应该如何填写增值税纳税申报表?

答:纳税人将于2019年4月开具原税率为16%的增值税专用发票。申报纳税时,以红字抵扣的金额和税额应计入4月纳税期《增值税纳税申报表附件(一)》第1行“13%纳税服务、房地产和无形资产”和“开具增值税专用发票”的相应栏目。

11.2019年3月公司从一般纳税人处注册为小规模纳税人后,2019年5月将收到当年2月购买原材料的增值税专用发票。它应该做什么?

答:《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准和其他增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第4条规定,重新登记的纳税人尚未申报扣除的进项税和重新登记之日当期的期末津贴税,应计入“待扣除的应交税费-进项税”科目。对于登记之日当期未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费电子普通发票,重新登记的纳税人应在取得上述发票后持有税控设备,主管税务机关通过增值税发票选择确认平台(税务局侧)为其办理选择确认。

在本例中,主管税务机关选择并确认了b公司的进项税额后,采购原材料的进项税额应计入“应付税款-待抵扣进项税额”。

12.公司是一个普通纳税人,准备注册为小规模纳税人。注册为小规模纳税人后,我还能开具增值税专用发票吗?

答:《国家税务总局关于统一小规模纳税人及其他增值税问题标准的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第6条规定,转入注册的纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票,而无需上交税控设备和增值税发票注销。

增值税发票自重新登记纳税人自轮调登记之日起下一期增值税应税销售时,按照征收率开具。如果增值税发票在登记日期前已被批准,增值税发票将继续由增值税发票管理系统开具。出售所购房地产需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定代其向税务机关申请开具。

13.企业服务行业的小规模纳税人E公司选择开具自己的增值税发票。E公司能否代表业务服务销售额向税务机关申请开具增值税专用发票?

答:根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人增值税专用发票试点范围的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)第一条和《解释》第二条的规定,纳入小规模纳税人增值税专用发票试点范围的小规模纳税人可以自行选择使用增值税专用发票管理系统开具增值税专用发票,也可以代其向税务机关申请开具增值税专用发票。对于选择自己开具增值税发票的小规模纳税人,税务机关将不再代表他们开具发票。公司选择自行开具增值税专用发票,因此不能代表公司向税务机关申请开具增值税专用发票。

14.公司是租赁和商业服务的小规模纳税人。它选择自行开具增值税发票。公司应该如何为房地产销售开具增值税发票?

答:《国家税务总局关于扩大小规模纳税人开具增值税发票试点范围的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)明确规定,纳入小规模纳税人开具增值税发票试点范围的小规模纳税人,如果选择自行开具增值税发票、出售其购置的房地产并需要按照相关规定开具增值税发票,仍应代表其向税务机关申请开具增值税发票。

15.认证咨询行业享受信贷和补贴政策的一般纳税人,4月1日后增值税专用发票认证的操作流程是否有变化?

答:没有变化。纸质发票可以根据现有流程进行扫描和认证,也可以在增值税发票选择和确认平台上进行检查和确认。

16.哪些增值税发票可以在增值税发票选择确认平台上进行检查?

答:根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人开具增值税专用发票试点范围的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)第2条,普通纳税人可通过增值税发票选择确认平台查询增值税专用发票、机动车销售统一发票和通行费电子普通发票,并可选择用于申报抵扣、出口退税或代理退税的增值税发票信息。

17.甲方在2019年4月1日后获得的原税率为16%和10%的增值税发票是否可以抵扣?

答:根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)第一条和第二条的规定,普通增值税纳税人在增值税税率调整前开具的原适用税率为16%和10%的增值税发票,如需销售折扣、暂停或退货,应按原适用税率开具。开票有误需要重新开具的,在重新开具正确的蓝字发票前,按照原适用税率开具红字发票。纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票,需要开具增值税发票的,应当按照原适用税率开具。

购买方纳税人在4月1日后获得的原税率为16%和10%的增值税专用发票,可按现行规定从进项税中扣除。

18 . 2019年3月,当a公司从一般纳税人转为小规模纳税人时,剩余的税收抵免将如何处理?

答:根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准和其他增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第四条的规定,重新登记的纳税人尚未申报扣除的进项税和重新登记之日当期的期末津贴税计入“应交税金——待扣除进项税”。

资料来源:国家税务总局

编辑:张越(010) 6193078

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